@高新技術(shù)企業(yè)，加計(jì)扣除新政這樣操作,！
財(cái)政部、稅務(wù)總局,、科技部發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號(hào)），明確了企業(yè)所得稅稅前扣除,、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等有關(guān)政策,。今天我們整理了高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除相關(guān)熱點(diǎn)問答,，一起來學(xué)習(xí)吧,。
（一）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè),，請(qǐng)問此次出臺(tái)的高新技術(shù)企業(yè)新購置設(shè)備、器具新政,，主要內(nèi)容是什么,？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號(hào)，以下簡稱《公告》）規(guī)定,，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置設(shè)備,、器具，將其作為固定資產(chǎn)核算的,，可以選擇在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性在稅前扣除，同時(shí)允許按100%在稅前加計(jì)扣除,。假設(shè)你公司第四季度購置了單位價(jià)值100萬元的生產(chǎn)設(shè)備,，可以選擇在據(jù)實(shí)扣除100萬元基礎(chǔ)上，再允許稅前加計(jì)扣除100萬元,，合計(jì)可在稅前扣除200萬元,。
此項(xiàng)政策適用于經(jīng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，為加大政策優(yōu)惠力度,，凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),，均可適用該政策。
（二）我公司是一家中小微企業(yè),，2022年初取得高新技術(shù)企業(yè)資格,，第四季度我公司擬新購置的一臺(tái)單位價(jià)值550萬元設(shè)備、器具,，我們想了解一下這項(xiàng)政策對(duì)購置的設(shè)備,、器具有哪些要求？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定,，對(duì)購置的設(shè)備,、器具主要從兩個(gè)方面把握：一是購置時(shí)點(diǎn)上，2022 年 10月 1 日至 2022年12月31日期間新購置的設(shè)備器具,；二是從購置資產(chǎn)類型上,，購置的設(shè)備器具應(yīng)當(dāng)是除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn),，企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中將該設(shè)備,、器具按固定資產(chǎn)管理。
（三）我公司是一家汽車制造公司,，2022年初取得了高新技術(shù)企業(yè)資格,。我公司10月20日擬從供應(yīng)商購進(jìn)一批價(jià)值2000萬元的發(fā)動(dòng)機(jī)，用于汽車生產(chǎn)銷售,。請(qǐng)問,，我公司購進(jìn)的這批發(fā)動(dòng)機(jī)能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎,？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度新購置的設(shè)備,、器具可享受稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除,。但該政策中的設(shè)備、器具是指除房屋,、建筑物以外的固定資產(chǎn),，你公司購買的發(fā)動(dòng)機(jī)屬于存貨，不屬于固定資產(chǎn),，不能享受一次性扣除和加計(jì)扣除政策,。
（四）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，假設(shè)2022年12月10日以現(xiàn)金購置了一套機(jī)器設(shè)備,，12月20日取得增值稅專用發(fā)票,，但設(shè)備運(yùn)輸過程中出現(xiàn)一些問題，預(yù)計(jì)2023年才能運(yùn)輸?shù)轿?，我公司購置的這套機(jī)器設(shè)備可以享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策嗎,？
答：根據(jù)《公告》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018年第46號(hào)，以下簡稱46號(hào)公告）規(guī)定,，對(duì)符合條件的高新技術(shù)企業(yè),，在第四季度以貨幣形式新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外,，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn),。你公司不屬于采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)的情形，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)間為12月20日,，在2022年第四季度內(nèi),，可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
（五）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè),，擬于2022年12月采取分期付款購置一套價(jià)值2000萬元的檢測設(shè)備,，最后一期款項(xiàng)將在2023年支付，但在12月10日取得發(fā)票,，我們和供應(yīng)商協(xié)議約定12月30日到貨,，后因天氣原因，該套設(shè)備將于2023年1月5日到貨,，請(qǐng)問,，我公司購置的這套檢測設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)《公告》,、46號(hào)公告規(guī)定,，高新技術(shù)企業(yè)在第四季度以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn),。你公司購進(jìn)設(shè)備付款方式為分期付款,，雖然發(fā)票開具時(shí)間為12月10日,，約定12月30日到貨，但實(shí)際到貨時(shí)間為2023年1月5日,，在時(shí)間上不屬于2022年第四季度期間,，不能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
（六）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè),，2022年4月,，我公司立項(xiàng)自行建造一套環(huán)保施工設(shè)備，造價(jià)1500萬元,，2022年9月試用,，2022年10月15日完成竣工結(jié)算，我公司這套環(huán)保設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎,？
答：按照《公告》,、46號(hào)公告規(guī)定，對(duì)企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)的購置時(shí)間,，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。你公司是今年10月15日完成自建項(xiàng)目竣工結(jié)算,，屬于2022年第四季度期間,，可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
（七）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè),，2022年12月份將購置一臺(tái)價(jià)值100萬元的生產(chǎn)設(shè)備,，符合享受此次新政的條件，如果公司2022年度匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為負(fù)值,，形成了虧損,，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的加計(jì)扣除金額沒有扣完，請(qǐng)問以后年度還能繼續(xù)扣除嗎,？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定,，企業(yè)適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。你公司購置生產(chǎn)設(shè)備選擇稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠,，稅前扣除不完的部分將自動(dòng)增加企業(yè)虧損，在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ),。按照規(guī)定,，你公司作為高新技術(shù)企業(yè)，2022年度匯算清繳未扣除完而形成的虧損,，符合條件的可在以后10個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ),。
（八）我公司處于高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，在第四季度購置了一臺(tái)設(shè)備,，預(yù)計(jì)不會(huì)用于研發(fā),，還可以享受加計(jì)扣除政策嗎,？
答：《公告》所明確的設(shè)備、器具一次性扣除并加計(jì)扣除政策,，是獨(dú)立于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策,，并不要求企業(yè)購置的設(shè)備、器具必須用于研發(fā),。因此,，你公司購置的設(shè)備，無論是否用于研發(fā),，只要符合政策規(guī)定的條件,，均可以適用一次性扣除和加計(jì)扣除政策。
（九）我單位是一家高新技術(shù)企業(yè),，準(zhǔn)備在2022年第四季度購進(jìn)一臺(tái)單位價(jià)值500萬元以上的設(shè)備,，可以適用稅前一次性扣除并加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎？
答：《公告》未對(duì)適用稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的設(shè)備,、器具的單位價(jià)值進(jìn)行限制,，你單位購進(jìn)的單位價(jià)值500萬元以上的設(shè)備作為固定資產(chǎn)，可按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,。
（十）對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)第四季度購進(jìn)的設(shè)備,、器具，企業(yè)是否可以選擇正常折舊,，不選擇稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠,？
答：納稅人可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要自愿選擇是否享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠。需要說明的是,，企業(yè)未選擇享受的,，以后年度不得再享受。此項(xiàng)規(guī)定是針對(duì)單個(gè)固定資產(chǎn)而言的,，假如企業(yè)2022年第四季度購買了A,、B兩套設(shè)備，其中A設(shè)備選擇了稅前一次性扣除和按100%加計(jì)扣除政策,，B設(shè)備選擇實(shí)行正常折舊,，那么，B設(shè)備在稅收上只能正常折舊,，其折舊部分不能享受加計(jì)扣除優(yōu)惠,。
（十一）我公司為高新技術(shù)企業(yè)，如果在2022年第四季度購置了設(shè)備,，打算在稅收上采取分年計(jì)提折舊的方式,，分年計(jì)提的折舊還可以享受加計(jì)扣除政策嗎？
答：按照《公告》的規(guī)定，享受一次性扣除政策是享受加計(jì)扣除政策的前提,。你公司對(duì)購置的設(shè)備分年計(jì)提折舊,，未選擇一次性扣除政策，也就無法享受加計(jì)扣除政策,。
（十二）我公司是一家機(jī)械設(shè)備制造企業(yè),，有高新技術(shù)企業(yè)資格，我公司將于10月底購買一套新型智能設(shè)備,，價(jià)值5000萬元,。我公司會(huì)計(jì)核算預(yù)估計(jì)凈殘值25萬元，請(qǐng)問稅法上計(jì)算享受2022年四季度新購置設(shè)備一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策時(shí),，我公司可以不考慮凈殘值因素,，按照5000萬元進(jìn)行一次性扣除并享受加計(jì)扣除嗎？
答：為鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新投入,，《公告》對(duì)高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備,、器具享受一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠，未強(qiáng)制要求企業(yè)會(huì)計(jì)核算和稅收處理必須一致,。為讓企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠的紅利,，對(duì)于企業(yè)購置設(shè)備、器具在會(huì)計(jì)核算中預(yù)計(jì)凈殘值的,，企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策可以不考慮預(yù)計(jì)凈殘值因素,。就你公司而言，可以按照5000萬元一次性稅前扣除并加計(jì)扣除,。
（十三）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2022年第四季度將購置一套感光設(shè)備,，如果在辦理第四季度預(yù)繳時(shí)未享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠,，請(qǐng)問在年度匯算清繳時(shí)還能享受嗎？
答：企業(yè)在2022年第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠,，還可以在年度匯算清繳時(shí)申請(qǐng)享受該政策,。
（十四）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅,。2022年11月將購入設(shè)備2000萬元,，12月投入使用并開始計(jì)提折舊。其中,，單價(jià)500萬元以下設(shè)備1200萬元,，均按5年計(jì)提折舊；單價(jià)500萬元以上設(shè)備800萬元,，均按10年計(jì)提折舊,。稅收最低折舊年限與會(huì)計(jì)折舊年限相同，預(yù)計(jì)凈殘值為0，2022年其余月份未購入固定資產(chǎn),。第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí),，如何填寫申報(bào)表？
答：您公司預(yù)繳申報(bào)第四季度企業(yè)所得稅時(shí)：
第一步,，先填報(bào)一次性扣除情況,。對(duì)于單價(jià)500萬元以下設(shè)備、器具,，在《資產(chǎn)加速折舊,、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）第2行“二、一次性扣除”下的明細(xì)行次中填寫“高新技術(shù)企業(yè)購進(jìn)單價(jià)500萬元以下設(shè)備,、器具一次性扣除”事項(xiàng)及“本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”等信息,；對(duì)于單價(jià)500萬元以上設(shè)備、器具,，填寫“高新技術(shù)企業(yè)購進(jìn)單價(jià)500萬元以上設(shè)備,、器具一次性扣除”事項(xiàng)及“本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”等信息。填寫完畢后,，將該表單中“納稅調(diào)減金額”列次的合計(jì)值（第3行第5列）填寫在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A202000）第6行“資產(chǎn)加速折舊,、攤銷（扣除）調(diào)減額（填寫A201020）”中。
第二步,，填報(bào)加計(jì)扣除情況,。在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計(jì)收入,、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次中,，填寫“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備、器具加計(jì)扣除（按100%加計(jì)扣除）”事項(xiàng)及加計(jì)扣除金額,。表單節(jié)選部分填報(bào)如下：
需要說明的是,，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)優(yōu)化升級(jí)了電子稅務(wù)局，申報(bào)系統(tǒng)為納稅人提供了下拉菜單選項(xiàng)和部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)自動(dòng)計(jì)算,、自動(dòng)填報(bào)的輔助功能,，填報(bào)更加便利，建議優(yōu)先選擇通過電子稅務(wù)局填報(bào),。
來源：銳科技
